借贷记账法的试算平衡

zycz

试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的一种方法。通常是采用编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡，总的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。
借贷平衡可用公式表达如下：
全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计（发生额平衡）
全部账户期末借方余额合计 =全部账户期末贷方余额合计（余额平衡）
全部账户的借方和贷方的本期发生额合计数额必须相等；期末结账后，全部账户借方和贷方期末余额合计数额也必须相等。

借贷记账法的优点：
1.账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；
2.账户设置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产，又反映负债的双重性质账户提供了理解的基础，因此，采用借贷记账法不要求对所有账户固定分类；
3.依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简单。

下面举例说明，采用借贷记账法如何编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。
（一）某企业总分类账户的月初余额如表 3-1所示。根据表中资料开设账户，登记账户的期初余额。 单位：
　表 3-1　 单位：元

资　产	金　额	负债及所有者权益	金　额
银行存款 原 材 料 库存商品 固定资产 生产成本	25400    60000    　8200    150000    　6000	短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 盈余公积	10000    4600    205000    10000    20000
合　计	249600	合　计	249600

（二）该企业本月发生下列经济业务（增值税略）：
1.用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库（假设该企业不设“材料采购”账户）；
2.向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款；
3.用银行存款偿还短期借款5000元；
4.收到投资者追加投资60000元，存入银行；
5.本期生产产品领用材料10000元；
6.销售产品一批，价款8000元，款项已收讫并存入银行。
根据上述经济业务编制会计分录：1.借：原材料 5400
贷：银行存款　 54002.借：应付账款 　2600
贷：短期借款　 26003.借：短期借款　 5000
贷：银行存款　 50004.借：银行存款　 60000
贷：实收资本　600005.借：生产成本　 10000
贷：原材料100006.借：银行存款8000
贷：主营业务收入 8000
（三）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额期末余额，见图 3-7。

银行存款

期初余额 25400 　4）　60000 　6） 8000	1）　5400 　3）　5000
本期发生额　 68000	本期发生额　10400
期末余额 83000

类似的如原材料、库存商品、实收资本、资本公积、固定资产、生产成本、短期借款、应付账款、盈余公积、主营业务收入等有关账户应做同样的登记，每个账户都要把期末余额结出来。 （四）根据账户记录进行试算平衡，编制发生额及余额试算平衡表，详见表 3-2。表 3-2 发生额及余额试算平衡表单位：元

	期初余额		本期发生额		期末余额
会计科目	借　方	贷　方	借　方	贷　方	借　方	贷　方
银行存款	25400		68000	10400	83000
原 材 料	60000		5400	10000	55400
库存商品	8200		—	—	8200
固定资产	150000		—	—	150000
生产成本	6000		10000	—	16000
短期借款		10000	5000	2600		7600
应付账款		4600	2600	—		2000
实收资本		205000	—	60000		265000
资本公积		10000	—	—		10000
盈余公积		20000	—	—		20000
主营业务收入		—	—	8000		8000
合　计	249600	249600	91000	91000	312600	312600

试算平衡表中必须出现三对平衡数字。
必须指出，经试算后的借贷双方数额如果不等，肯定是记账有错误，如一方多记，另一方少记；如果相等，一般说来记账是正确的，除非借方和贷方者多记或少记了相同的金额，或者应借应贷科目写错，或者借贷方向弄反

zycz

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山中小城故事

那楼主应该是老手了

zycz

山中小城故事:那楼主应该是老手了 (2012-04-12 11:27)

呵呵，也是新手哟。在老手看来，太简单啦

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好好学学，将来有大用， 谢谢美女